O persoana juridica din Romania , inregistrata in scopuri de TVA in Romania presteaza servicii de intermediere pentru vanzarea pe piata romaneasca a unor bunuri produse de o firma italiana , inregistrata in scopuri de TVA in Italia , pentru care incasea

O persoana juridica din Romania , inregistrata in scopuri de TVA in Romania presteaza servicii de intermediere pentru vanzarea pe piata romaneasca a unor bunuri produse de o firma italiana , inregistrata in scopuri de TVA in Italia , pentru care incaseaza un comision de la firma italiana .

Intrebari :

locul prestarii de servicii efectuate de firma romaneasca se incadraza la art. 133 alin. ( 2 ) lit. I din Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare ?

factura reprezentand comisionul , respectiv c/val serviciilor prestate catre firma italiana , se va intocmi cu sau fara TVA ?

la ce rand din decontul de TVA se vor evidentia aceste servicii ? ( ianuarie 2008 )

In conformitate cu prevederile art. 133 alin. ( 2 ) lit. i ) Titlul VI T.V.A. din Lg. nr. 571 / 2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare , locul prestării de servicii este considerat a fi locul operaţiunii de bază pentru serviciile de intermediere aferente acestei operaţiuni, prestate de intermediari care acţionează în numele şi în contul altor persoane, când aceste servicii sunt prestate în legătură cu alte operaţiuni decât cele prevăzute la lit. e), f) şi g) ale articolului anterior mentionat . Prin operaţiune de bază se înţelege livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achiziţia intracomunitară sau importul de bunuri efectuate de persoana în numele şi în contul căreia acţionează intermediarul. Prin excepţie, în cazul în care, pentru serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care se realizează operaţiunile, se consideră că prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA.

Totodata , la art. 132 alin. ( 1 ) lit. a ) Titlul VI T.V.A. din Lg. nr. 571 / 2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare , se considera a fi locul livrarii de bunuri locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor , de cumparator sau de un tert .

In cazul in care firma romaneasca efectueaza in numele si in contul firmei din Italia servicii de intermediere in legatura cu operatiunile de baza constand in livrari de bunuri efectuate de firma italiana catre cumparatori din Romania si avand in vedere prevederile legale mai sus mentionate rezulta urmatoarele :

- intrucat locul operatiunilor de baza constand in livrari de bunuri este considerat in Italia , atunci locul prestarilor de servicii , respectiv serviciilor de intermediere efectuate de firma romaneasca este considerat a fi in Italia si deci se impoziteaza in Italia , fapt pentru care factura reprezentand c / valoarea comisionului se va intocmi fara TVA .

- pe factura se va face mentiunea ,, neimpozabila in Romania ” , asa cum este prevazut la art. 155 alin. ( 5 ) lit. n ) Titlul VI T.V.A. din Lg. nr. 571 / 2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare.

- conform prevederilor din Sectiunea ,,Taxa pe valoarea adaugata colectata” Anexa 2 ,, Instructiuni pentru completarea formularului (300) ,,Decont de taxa pe valoarea adaugata” din O.M.E.F. nr. 273 / 2007 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ,,Decont de taxa pe valoarea adaugata” , la randul 3 ,,se inscriu informaţiile preluate din Jurnalul de vânzări , privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri/prestările de servicii care nu sunt impozabile în România pentru că nu au locul livrării/prestării stabilit , conform art. 132 şi 133 din Codul fiscal, în România, precum şi pentru livrările intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) şi c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare , inclusiv regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate iniţial, precum: acordarea de reduceri de preţ, modificarea preţului de vânzare, nedeclararea din eroare a livrării/prestării sau a livrării intracomunitare în perioada în care intervine exigibilitatea taxei, orice alte evenimente menite să conducă la modificarea datelor declarate iniţial. Nu se înscriu sumele din facturile pentru încasări de avansuri parţiale pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite” . Drept urmare operatiunile efectuate de firma romaneasca reprezentand prestari de servicii care nu sunt impozabile in Romania, pentru ca nu au locul prestarii in Romania , se evidentiaza in decontul de TVA , formular 300 , la randul 3 .